Come adeguarsi alla fatturazione elettronica in Guatemala e al Regime FEL

La fatturazione elettronica in Guatemala opera nell'ambito del Regime di Fatturazione Elettronica in Linea (FEL), un sistema regolato dalla SAT (Superintendencia de Administración Tributaria). Questo modello prevede l'emissione di DTE (Documentos Tributarios Electrónicos), che devono essere generati, firmati e convalidati elettronicamente. La sua implementazione mira a modernizzare la gestione fiscale, a snellire i processi contabili e a garantire una maggiore trasparenza nelle transazioni commerciali.

Da FACE a FEL: l'evoluzione della fattura elettronica in Guatemala

La fatturazione elettronica in Guatemala si è evoluta nel tempo, passando dal sistema FACE, implementato nel 2011, al Regime di Fatturazione Elettronica in Linea (FEL). Questo cambiamento è stato stabilito nel “Acuerdo de Directorio SAT numero 13-2018” e dalle sue riforme, con l'obiettivo di rendere più efficiente l'emissione di documenti fiscali elettronici. Dal 2019, il passaggio alla FEL è stato progressivo, combinando fasi obbligatorie e adesioni volontarie fino alla sua adozione definitiva il 1° luglio 2023.

Il Regime FEL presenta cambia significativi rispetto al sistema FACE:

• Eliminazione della copia della fattura: non è più necessario inviare le informazioni al GFACE.
• Firma elettronica obbligatoria: necessaria per garantire l'autenticità e l'integrità dei DTE (Documentos Tributarios Electrónicos).
• Conservazione centralizzata: la SAT archivia tutte le fatture elettroniche, anche se gli emittenti e i destinatari devono conservare il file XML per il tempo stabilito dal “Código Tributario”. Anche i certificatori hanno l'obbligo di conservare i DTE certificati e le notifiche della SAT.

Regime FEL in Guatemala: emissione, certificazione e validazione delle fatture elettroniche

Il Regime di Fattura Elettronica in Linea (FEL) regola l'emissione, la trasmissione, la certificazione e l'archiviazione dei DTE (Documentos Tributarios Electrónicos), che comprendono fatture, note di credito e di debito, ricevute e altri documenti fiscali autorizzati.

In questo sistema, ogni DTE deve essere convalidato da un ente certificatore, una terza parte autorizzata dalla Superintendencia de Administración Tributaria (SAT) che verifica la conformità alle normative e applica la firma elettronica avanzata. I soggetti certificatori devono ottenere e rinnovare annualmente l'autorizzazione per poter operare.

Com’è il processo di emissione delle fatture elettroniche in Guatemala?

• Generazione di DTE: la società emittente estrae i dati dal proprio ERP e crea un file XML con le informazioni sulla transazione.
• Convalida e certificazione: L'ente certificatore verifica che il documento sia conforme alle norme del Regime FEL, applica la firma elettronica avanzata e assegna un codice di autorizzazione elettronica.
• Invio alla SAT: una volta certificato, il DTE viene inviato alla SAT, che esegue le proprie convalide per verificarne l'autenticità, l'integrità e la conformità normativa.
• Conferma di ricezione: la SAT rilascia una conferma di ricezione al certificatore, indicando l'accettazione o il rifiuto del documento.
• Consegna al destinatario: il DTE viene inviato al destinatario in formato XML, insieme alla sua rappresentazione grafica o versione PDF.
• Conservazione del DTE: sia gli emittenti che i destinatari devono conservare i file XML per il tempo stabilito dal “Código Tributario”. Gli enti certificatori devono inoltre conservare i DTE certificati e le notifiche di ricezione della SAT.

Chi è obbligato a emettere fatture elettroniche nell'ambito del Regime FEL?

Il Regime di Fatturazione Elettronica in Linea (FEL) è obbligatorio per i contribuenti indicati dalla SAT (Superintendencia de Administración Tributaria). La designazione si basa su criteri quali il volume di fatture emesse, il livello di reddito lordo fatturato, i legami economici, la registrazione in regimi speciali o altre condizioni stabilite dall'autorità fiscale.

Attualmente, devono emettere DTE attraverso il sistema FEL i seguenti contribuenti:

• Contribuenti speciali.
• Grandi contribuenti regionali.
• Fornitori dello Stato, secondo la Risoluzione SAT 243-2019, nei casi di gara d'appalto, offerta, contratto aperto e asta elettronica inversa.
• Fornitori dello Stato, in conformità alla Risoluzione SAT 838-2019, nel caso di prestazioni professionali individuali.
• I contribuenti che utilizzavano il sistema di fatturazione elettronica FACE, migrati obbligatoriamente al regime FEL.

Inoltre, il SAT continua a espandere il campo di applicazione della fatturazione elettronica in Guatemala, per cui è importante che i contribuenti rivedano periodicamente le risoluzioni in vigore e si assicurino di essere conformi alle disposizioni applicabili. 

Tipi di DTE (Documentos Tributarios Electrónicos) in Guatemala

I DTE sono ricevute fiscali digitali che supportano le transazioni commerciali e consentono di adempiere agli obblighi fiscali nell'ambito del Regime della Fattura Elettronica In Linea (FEL). Ogni DTE deve essere generato, certificato e convalidato elettronicamente prima di essere inviato alla Superintendencia de Administración Tributaria (SAT).

Il regime FEL prevede diversi tipi di DTE, a seconda della natura della transazione:

• Fattura: il documento principale per l'acquisto e la vendita di beni e servizi.
• Fattura “cambiaria”: simile alla fattura, ma con l'effetto di un “título valor” (titolo di crédito).
• Fattura “cambiaria pequeño contribuyente”: Versione della fattura “cambiaria” per i piccoli contribuenti.
• Fattura “pequeño contribuyente”: fattura emessa da chi è registrato nel regime di piccolo contribuente.
• Fattura speciale: utilizzata per gli acquisti da fornitori che non sono obbligati a emettere fattura.
• Nota “de abono”: documento per registrare i resi o gli sconti applicati a fatture precedenti.
• Nota di debito: consente di rettificare i valori delle fatture già emesse, aumentando l'importo dovuto.
• Nota di credito: corregge o annulla in tutto o in parte una fattura emessa.
• Ricevuta: prova di pagamento per transazioni specifiche.
• Ricevuta di donazione: documento che certifica l’invio di donazioni.

Ciascuno di questi documenti deve essere conforme ai requisiti e ai processi stabiliti dalla SAT per la loro corretta emissione e certificazione nell'ambito del Regime FEL. L'implementazione del DTE non solo ottimizza la gestione fiscale, ma snellisce anche la gestione dei documenti fiscali per le aziende e i contribuenti.

Requisiti per l'emissione di fatture elettroniche in Guatemala  

Per operare nell'ambito del Regime di Fattura Elettronica in Linea (FEL) ed emettere DTE (Documentos Tributarios Electrónicos) in Guatemala, i contribuenti devono rispettare una serie di requisiti stabiliti dalla Superintendencia de Administración Tributaria (SAT). Questi criteri garantiscono che gli emittenti di fatture elettroniche rispettino le normative fiscali e tecniche vigenti.

I contribuenti interessati a emettere fatture elettroniche devono rispettare le seguenti condizioni:

• Essere affiliati all'Imposta sul Valore Aggiunto (IVA).
• Avere un'attività attiva registrata presso la SAT.
• Avere abilitata la “Agencia Virtual”, che è il mezzo per gestire le procedure fiscali elettroniche.
• Mantenere aggiornati i dati nel RTU (Registro Tributario Unificado).
• Avere un domicilio fiscale situato e registrato presso la SAT.
• Ottenere la qualifica di emittente ai sensi dello Regime FEL.
• Rispettare i regolamenti tecnici e i requisiti stabiliti per l'emissione di DTE.
• Possedere la firma elettronica, necessaria per convalidare l'autenticità dei documenti.
• Essere aggiornati sulle dichiarazioni e sui pagamenti delle imposte.
• Contrattare un organismo di certificazione autorizzato dalla SAT, incaricato di convalidare e certificare i DTE prima di inviarli all'autorità fiscale.

Il processo di accreditamento nel FEL è essenziale per garantire la legalità e la validità delle fatture elettroniche in Guatemala. Il rispetto di questi requisiti consente ai contribuenti di operare all'interno del sistema, snellendo i processi di fatturazione e facilitando l'adempimento degli obblighi fiscali.

Componenti aggiuntivi della fattura elettronica FEL

I componenti aggiuntivi, o “complementos”, della fattura elettronica sono dati aggiuntivi che vengono incorporati nei DTE (Documentos Tributarios Electrónicos) per fornire informazioni specifiche su determinate transazioni. La Superintendencia de Administración Tributaria (SAT) ha implementato modifiche chiave al complemento per l'esportazione e ha introdotto la Fattura Provvisoria (FACP – Factura Provisional), che ha un impatto diretto sugli esportatori del Guatemala.

Modifiche al “complemento” di esportazione

La SAT ha implementato delle modifiche al “complemento” di esportazione, applicabili a tutti gli esportatori, indipendentemente dal fatto che emettano o meno una fattura provvisoria. Le modifiche includono due nuovi campi condizionali (LugarExpedición e PaísConsignatario), che devono essere incorporati nei DTE. Inoltre, per gli esportatori obbligati a emettere fatture provvisorie, sono stati aggiunti quattro campi: Numero di Autorizzazione Provvisoria, Serie del Documento di Origine, Numero del Documento di Origine e Numero della Dichiarazione di Merci. Questi aggiornamenti mirano a ottimizzare la tracciabilità delle operazioni di commercio estero e a rafforzare il controllo fiscale nel Paese.

“Complemento” di Fattura Provvisoria (FACP)

La Fattura Provvisoria (FACP) è un documento utilizzato dagli esportatori per supportare le transazioni quando l'esportazione finale non è ancora stata completata, consentendo di registrare formalmente l'operazione mentre si completano le procedure corrispondenti. Il suo utilizzo è particolarmente importante nei settori in cui le merci devono essere spedite rapidamente, come i prodotti deperibili che richiedono una gestione accelerata dei documenti per la loro commercializzazione internazionale. Pur facilitando il processo di esportazione, il FACP non sostituisce la fattura di esportazione, che deve essere emessa una volta che le merci sono state ricevute dal destinatario all'estero, garantendo la conformità alle normative fiscali e doganali vigenti.

La fatturazione elettronica nel settore della produzione primaria e della pesca

Il Decreto 31-2024 stabilisce un quadro giuridico finalizzato all'integrazione del settore produttivo primario e della pesca attraverso regimi fiscali speciali. Questa legge mira a facilitare gli adempimenti fiscali per i piccoli produttori e commercianti e introduce cambiamenti significativi nell'emissione dei DTE (Documentos Tributarios Electrónicos) all'interno del Regime FEL. Con l'obiettivo di migliorare la tracciabilità delle operazioni e di adattare la tassazione alle diverse realtà economiche, il decreto incorpora nuovi tipi di DTE per i settori primario e della pesca:

Fatture per il regime primario

• Factura Contribuyente Régimen Primario (FARP)
• Factura Cambiaria Contribuyente Régimen Primario (FCRP)

Fatture per il regime zootecnico

• Factura Contribuyente Régimen Pecuario (FPEC)
• Factura Cambiaria Contribuyente Régimen Pecuario (FCPC)

Fattura specifica (FEPE)

• Questo documento deve essere emesso dall'acquirente per conto del venditore, quando quest'ultimo non è obbligato a fatturare. Verrà applicata una ritenuta d'acconto pari all'1,5% del valore della fattura, senza possibilità di ulteriori ritenute.

Validazioni fiscali e obblighi

Il decreto incorpora anche adeguamenti tecnici e fiscali per l'emissione dei DTE:

• Restrizioni per tipo di contribuente: Non tutti i regimi potranno emettere tutti i tipi di DTE.
• Validazioni sulle imposte: Le aliquote applicabili sono state aggiornate in base al regime fiscale.
• Frasi obbligatorie nel DTE: a seconda del regime e del tipo di contribuente, nei documenti elettronici devono essere incluse frasi specifiche.

Piattaforma globale di fatturazione elettronica di EDICOM

EDICOM è un punto di riferimento internazionale nelle soluzioni di fatturazione elettronica e compliance fiscale, offrendo una piattaforma globale che consente alle aziende di automatizzare l'emissione e la ricezione di DTE (Documentos Tributarios Electrónicos) in conformità con le normative di ciascun Paese. In Guatemala, la soluzione di EDICOM facilita la generazione, la certificazione e l'invio di DTE nell'ambito del Regime di Fatturazione Elettronica In Linea (FEL), garantendo la conformità ai requisiti stabiliti dalla Superintendencia de Administración Tributaria (SAT).

Grazie alla sua tecnologia avanzata, la piattaforma EDICOM consente alle aziende di ottimizzare i processi amministrativi automatizzando il flusso di lavoro, riducendo gli errori manuali e garantendo un'integrazione fluida con i sistemi ERP. Fornisce inoltre servizi di archiviazione elettronica sicura, facilitando la conservazione e il recupero dei DTE secondo le scadenze legali stabilite dalla normativa guatemalteca.

In qualità di specialista della fatturazione elettronica, EDICOM offre una soluzione scalabile e adattabile alle normative fiscali di diversi Paesi, che consente alle aziende di operare in modo efficiente e sicuro sui mercati internazionali, garantendo la tracciabilità e la conformità delle operazioni fiscali.