Come funziona il sistema Factura Electrónica en Línea – FEL del Guatemala

Il Guatemala sta per completare la migrazione al nuovo sistema di fatturazione elettronica denominato Régimen de Factura Electrónica en Línea – FEL, definito dalla Sovrintendenza dell'Amministrazione Tributaria - SAT. 

Da Face a FEL

La fatturazione elettronica in Guatemala si sta muovendo verso il modello definito nell'Accordo della Direzione della SAT numero 13-2018 e nelle sue riforme. Ciò implica il passaggio dal modello FACE, implementato nel 2011, al modello FEL. La data finale sarà il 1° luglio 2023, quando il regime FEL sarà l'unico autorizzato ad emettere documenti fiscali per coloro che si registrano per la prima volta per svolgere un'attività economica.

Dal 2019, i contribuenti aderiscono al nuovo sistema FEL progressivamente, secondo il calendario stabilito dalla SAT o volontariamente se hanno scelto di farlo, senza attendere la data di incorporazione del loro scaglione.

Il modello di fatturazione elettronica avviato nel 2007 ha subito dei cambiamenti dal suo inizio e tra le principali novità rispetto al precedente sistema fiscale FACE vale la pena sottolineare le seguenti: 

• Eliminazione completa della copia della fattura. In altre parole, le informazioni sulla fattura non devono più essere inviate al GFACE.
• D'altra parte, la firma elettronica sarà obbligatoria sulle fatture elettroniche come meccanismo di autenticità e di non rigetto delle stesse.
• In terzo luogo, tutte le fatture vengono archiviate dalla SAT. Ciò non esime gli emittenti e i destinatari dal conservare il file XML per il periodo di tempo stabilito dal Codice Tributario. Anche gli Enti certificatori sono tenuti a conservare i file in formato XML dei DTE certificati e le rispettive conferme di ricezione da parte della SAT.

Documentos Tributarios Electrónicos – DTE’s

I documenti tributari elettronici sono, come indica la parola stessa, documenti che certificano una transazione commerciale in forma elettronica. 

Tipi di DTE

• Fattura
• Fattura di scambio
• Fattura di scambio piccoli contribuenti
• Fattura piccoli contribuenti
• Fattura speciale
• Nota di credito
• Ricevuta di donazione 
• Ricevuta
• Nota di debito*
• Nota di credito*

*Aggiornamento sui Documenti Tributari Elettronici (DTE)

La Sovrintendenza dell’Amministrazione Tributaria (SAT - Superintendencia de Administración Tributaria) del Guatemala ha annunciato una modifica delle norme relative ai Documenti Tributari Elettronici (DTE) di tipo Credit Notes e Debit Notes.

A partire dal 1° marzo 2023, sarà obbligatorio includere i dati di serie e il numero del documento di origine nel complemento di riferimento di tali DTE. Queste informazioni devono essere presenti sia nel file XML che nella rappresentazione grafica (PDF) o nella stampa del documento.

Questa modifica viene effettuata in conformità con le disposizioni del Regime di Fattura Elettronica Online secondo l'Accordo del Consiglio di Amministrazione 13-2018 e le sue modifiche, nonché con l'articolo 17 del Decreto numero 27-92, Legge sull'Imposta sul Valore Aggiunto. Il SAT riferisce che questa misura è necessaria per garantire una maggiore trasparenza nell'adempimento degli obblighi fiscali.

Formato DTE’s

La Superintendencia de Administración Tributaria (SAT) ha informato tutti gli emittenti che devono iniziare a lavorare con le nuove convalide della versione FEL 1.7.4, la cui scadenza è fissata per il 14 gennaio 2023.

Alcune delle nuove caratteristiche dell'ultima versione includono:

• "Sono state aggiunte le convalide per l'emissione di DTE con CF": Dettagli dell'Accordo Governativo 245-2022 NIT dell'acquirente. Se non ne ha uno, deve essere inserito il Código Único de Identificación (CUI) del Documento Personal de Identificación (DPI). La dicitura "consumatore finale" o la sigla "CF" possono essere inserite solo in documenti che dimostrino vendite o prestazioni inferiori a Q. 2.500,00 quetzales; e nei documenti che accreditano la fornitura di acqua potabile di base, energia elettrica e servizi telefonici di importo inferiore a Q.500,00 quetzales.
   
• "Per il rilascio della CIVA (Constancia de Exención de IVA), al codice di classificazione dello stabilimento 887 è stato aggiunto il codice tipo stabilimento 1084": Nuova classificazione del tipo di stabilimento per l'emissione della CIVA.
   
• "Viene chiarita la convalida 2.5.2 Tipi di personalità per i quali l'iscrizione all'IVA è facoltativa nei seguenti tipi di DTE rispetto alla casella della personalità giuridica": Tipi di personalità giuridiche per le quali l'iscrizione all'IVA è facoltativa nei seguenti tipi di DTE, aggiornamento del catalogo.
   
• "Viene aggiunto nella Convalida 2.6.1 Convalida: Frasi (XSD:Frase) l'iscrizione EXE, nella voce 15": Viene inclusa la frase di tipo 8 "Frasi di esenzione PVR" e il codice di condizione 4 "Esenzioni per redditi da attività lucrative, enti senza scopo di lucro".
   
• "Viene sostituita la voce 11 della Convalida 2.2.4 Convalida: ID del Destinatario": La convalida per l'uso dell'ID Destinatario Estero viene eliminata.

Chi deve adottare il sistema di fatturazione elettronica FEL?

Sono obbligati tutti i soggetti designati dalla SAT, tenendo conto del volume delle fatture emesse, del livello di reddito lordo fatturato, del rapporto economico, dell'iscrizione a regimi speciali o di altri criteri. I contribuenti attualmente tenuti ad emettere CPE attraverso il sistema FEL sono:

• Contribuenti speciali
• Grandi contribuenti regionali
• Fornitori statali in base a Risoluzione SAT 243-2019 (gara, offerta, appalto aperto, asta elettronica inversa).
• Fornitori statali in base a Risoluzione SAT 838-2019 (servizi professionali individuali).
• Contribuenti che utilizzano la Fattura Elettronica FACE. 

Régimen de Factura Electrónica en Línea – FEL

Il Regime FEL riguarda l'emissione, la trasmissione, la certificazione e la conservazione di fatture, note di credito e di debito, ricevute ed altri documenti autorizzati. Questi file saranno chiamati Documenti Tributari Elettronici (DTE).

Il sistema fiscale FEL è molto simile a quello di altri Paesi dell'America Latina, come Messico e Perù. 
Si tratta di un modello in cui i documenti fiscali devono essere convalidati da una terza parte garante prima di essere dichiarati alla SAT. In questo caso la terza parte garante è chiamata Autorità di certificazione. Le Autorità di certificazione devono essere autorizzati dalla SAT ad operare come certificatori di DTE. Tale autorizzazione deve essere rinnovata annualmente.

Requisiti per essere un emittente elettronico in Guatemala

• Essere registrato ai fini IVA.
• Possedere un'attività attiva.
• Disporre di Agencia Virtual.
• Avere tutti dati aggiornati nel Registro Tributario Unificado (RTU).
• Avere un indirizzo ufficiale localizzato. 
• Avere l'autorizzazione nel FEL come emittente.
• Rispettare i regolamenti tecnici.
• Disporre della firma elettronica. 
• Mantenersi in regola con le dichiarazioni dei redditi.
• Aver stipulato un contratto con un ente certificatore per convalidare i DTE.

Come funzionerà la fattura elettronica in Guatemala?

• Gli emittenti genereranno un file che verrà trasformato in un file strutturato dall'ente certificatore.
• L'Ente certificatore verifica che siano state applicate le regole e le convalide in vigore nel Regime FEL ed applica la firma elettronica avanzata. Genera un Codice di Autorizzazione Elettronico che viene associato al documento prima di inviarlo alla SAT.
• Ogni DTE deve essere immediatamente trasmesso alla SAT e all'emittente.
• La SAT esegue le convalide necessarie per verificare che il documento sia conforme alle regole ed alle caratteristiche che garantiscono l'autenticità, l'integrità, il formato ed i requisiti stabiliti dalla legge.
• Indipendentemente dal fatto che accetti o rifiuti il documento, la SAT rilascia una ricevuta di ritorno all'Ente certificatore.
• Il DTE viene consegnato al destinatario in formato XML, attraverso una rappresentazione grafica, o in formato PDF.
• Gli emittenti e i destinatari devono conservare i file in formato XML dei DTE certificati per il periodo di tempo stabilito dal Codice Tributario. L'Ente certificatore, da parte sua, deve conservare i DTE certificati e le rispettive conferme di ricezione inviate dalla SAT.

Un'unica piattaforma per gestire la Fattura Elettronica a livello internazionale

La fattura elettronica prevede una serie di requisiti legali e tecnici che variano da un Paese all'altro. Ciò significa che i processi devono essere adattati a ciascun modello del Paese in cui si eseguono operazioni.

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