e-Faktur Pajak: La fattura elettronica in Indonesia
L'adozione del sistema di fatturazione elettronica in Indonesia, noto come e-Faktur, rappresenta un cambiamento significativo nel quadro fiscale e di fatturazione del Paese. Gestito dalla Direzione Generale delle Imposte (DJP - Direktorat Jenderal Pajak), questo sistema mira a migliorare la trasparenza, aumentare l'efficienza e garantire la conformità delle dichiarazioni fiscali.
Nel luglio 2024, il governo ha annunciato lo sviluppo di un Sistema Fiscale di Base (Core Tax System o Pembaruan Sistem Inti Administrasi Perpajakan PSIAP) per automatizzare e digitalizzare i servizi dell'amministrazione fiscale. Il sistema consentirà ai contribuenti di ottenere servizi in modo indipendente e di compilare automaticamente i moduli per la dichiarazione dei redditi, oltre a migliorare la trasparenza per i contribuenti.
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Che cos'è e-Faktur?
E-Faktur è un sistema di fatturazione elettronica implementato per facilitare la rendicontazione dell'Imposta sul Valore Aggiunto (IVA) in Indonesia. Questo sistema riguarda tutte le imprese classificate come Persone Registrate ai fini IVA (Pengusaha Kena Pajak, PKP).
Con questo sistema, i contribuenti emettono le fatture in formato digitale, integrandole automaticamente nell'infrastruttura della dichiarazione dei redditi. Ciò garantisce che le componenti IVA delle transazioni siano accuratamente tracciate e dichiarate.
e-Faktur Pajak è l'applicazione utilizzata per generare fatture fiscali o ricevute di pagamento dell’IVA in formato elettronico.
Calendario di implementazione
Il sistema e-Faktur è stato implementato per fasi:
- 2015: e-Faktur obbligatorio per le imprese classificate come Persone Registrate ai fini IVA (Pengusaha Kena Pajak, PKP) con entrate significative.
- 2016-2020: tutti i contribuenti le cui vendite superano i 4,7 miliardi di IDR (333.000 USD) all'anno devono emettere le fatture IVA in formato elettronico. Il sistema è stato esteso alle piccole imprese e ad altre categorie di contribuenti.
- Dal 2021 in poi : il governo ha lanciato aggiornamenti per migliorare l'esperienza dell'utente e la sicurezza, comprese le integrazioni con altri sistemi finanziari.
Quando è necessario emettere una fattura elettronica?
In generale, le fatture elettroniche o le fatture fiscali vengono generate nelle seguenti occasioni:
- Consegna di Servizi Tassabili (Jasa Kena Pajak): quando avviene la consegna di servizi soggetti ad imposte.
- Consegna di Beni Tassabili (Barang Kena Pajak): quando avviene la consegna di beni soggetti ad imposte.
- Ricezione di Pagamenti per Beni e Servizi Tassabili prima della Consegna: quando i pagamenti per beni o servizi tassabili sono ricevuti prima della consegna.
- Quando la Quota di Pagamento o la Consegna fanno Parte di una Fase di Lavoro: nelle situazioni in cui il pagamento o la consegna fanno parte di una fase specifica del lavoro.
Modello CTC per la validazione (Clearance) delle fatture elettroniche e-Faktur
Il sistema e-Faktur è stato progettato per garantire efficienza e precisione nell'emissione e nella convalida delle fatture IVA.
Per emettere una fattura, i contribuenti devono prima registrarsi presso la Direzione delle Imposte per ottenere un certificato elettronico per caricare le fatture di vendita. Successivamente, devono richiedere una sequenza di numeri di fattura per il loro lotto.
Generazione delle Fatture
Le aziende generano le fatture utilizzando l'applicazione e-Faktur fornita dalla Direzione Generale delle Imposte. L'autorità fiscale assegnerà un Numero di Serie di Fattura Fiscale (NSFP) per ogni fattura, essenziale per la validità della stessa.
La fattura deve includere:
- Dati dell'acquirente e del venditore (ad es. nomi, codici fiscali, indirizzi).
- Dettagli della transazione (ad esempio, descrizione del prodotto o del servizio, quantità e prezzo).
- Importo dell'IVA.
Invio per la Convalida
La fattura viene inviata elettronicamente al sistema e-Faktur per la convalida. Il sistema verifica l'accuratezza dei dati, tra cui:
- Conformità al formato prescritto.
- Correzione dei calcoli fiscali.
Assegnazione di un codice QR
Un codice QR a scopo di verifica in seguito alla convalida della DJP, in cui vengono presi in considerazione 16 campi della fattura.
Archiviazione e Reporting
La fattura convalidata viene archiviata elettronicamente e integrata automaticamente nella dichiarazione IVA dell'azienda per il periodo fiscale corrispondente.
Tipi di Fatture Elettroniche (e-Tax Invoices)
Le fatture elettroniche fiscali sono classificate in diversi tipi:
- Fattura per l'Imposta in Entrata (Input Tax Invoice): viene utilizzata dagli acquirenti di aziende soggette a imposta per accreditare l'imposta a monte e serve come prova dell'IVA addebitata.
- Fattura per l'Imposta in Uscita (Output Tax Invoice): emessa dalle imprese soggette a imposta quando vendono beni o servizi imponibili, per calcolare l'IVA corrispondente.
- Note di credito e di debito (Output Tax Return)
- Altri documenti relativi a entrate
- Altri documenti relativi a uscite
Correzione delle fatture
In Indonesia, le aziende che utilizzano il sistema e-Faktur hanno la possibilità di correggere gli errori presenti nelle fatture elettroniche inviate, garantendo registrazioni accurate e la conformità con la Direzione Generale delle Imposte (DJP) indonesiana. I principali metodi di correzione disponibili sono illustrati di seguito:
- Emissione di una Nota di Credito (Nota Retur): se la fattura elettronica inviata contiene errori minori, come inesattezze nell'importo, nell'aliquota o nella descrizione degli articoli, viene emessa una nota di credito. Questo documento rettifica il valore della fattura originale, correggendo i sovrapprezzi o altre imprecisioni. La nota di credito fa riferimento alla fattura originale, allineando i due record nel sistema e-Faktur per facilitare la dichiarazione IVA.
- Creazione di una Fattura Sostitutiva (Faktur Pengganti): per gli errori più significativi, quando è necessario sostituire completamente la fattura elettronica originale, viene generata una fattura sostitutiva. Questa nuova fattura, collegata a quella inizialmente emesse, include tutti i dettagli corretti per garantire che le modifiche siano adeguatamente documentate. Il sistema e-Faktur conserva sia la fattura originale che quella sostitutiva, fornendo una tracciabilità completa per gli audit.
EDICOM Global Compliance
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